Налоги в Казахстане: сколько, когда, форма 270.00

Какой налог и почему

Налоговый резидент Казахстана платит индивидуальный подоходный налог (ИПН) со всех своих доходов, в том числе полученных за границей. Доход от торговли на форексе через иностранного брокера КГД относит к «другим доходам из источников за пределами Республики Казахстан». Регистрировать ИП для такой торговли не нужно.

Казахстанский ИПН за трейдера обычно никто не удерживает: ни иностранный брокер, ни банк при выводе средств. Посчитать, задекларировать и заплатить: обязанность самого трейдера. Отдельная история: иностранный налог у источника, который бывает по некоторым доходам, например по дивидендам реальных акций. Его при наличии подтверждения можно зачесть, об этом в конце статьи.

Ставка

С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс (№ 214-VIII от 18.07.2025). Статья 363 вводит прогрессивную шкалу: годовой доход до 8500 МРП облагается по ставке 10%, часть дохода сверх порога по ставке 15%. В 2026 году МРП равен 4325 тенге, порог составляет 36 762 500 тенге в год. Доход за 2025 год и раньше облагается по плоской ставке 10%, без прогрессии.

У дивидендов своя шкала (5% до 230 000 МРП), к доходу от торговли она отношения не имеет.

Налог с результата сделок, а не с вывода

Обязанность по ИПН привязана к реализованному доходу: сделка закрыта, результат записан на торговый счёт. Плавающая прибыль по ещё открытым позициям доходом пока не является. Два практических следствия:

• Если прибыль есть, но деньги остались у брокера, налог всё равно нужно декларировать и платить. КГД прямо предупреждает: хранение дохода на зарубежных счетах от налога не освобождает.
• Сам по себе входящий перевод из-за границы налогом не облагается. Вывод собственных ранее внесённых денег доходом не является. Внесли 5000 долларов, наторговали убыток, вывели оставшиеся 2000: в самом переводе этих 2000 объекта налогообложения нет. Остаётся ли доход внутри такого убыточного года, зависит от того, как считать результат по сделкам: об этом ниже.

Доход в валюте пересчитывается в тенге по рыночному курсу на последний рабочий день перед датой, с которой доход подлежит получению: так это сформулировано в разъяснениях КГД.

Как и когда декларировать

Форма 240.00, которую до сих пор упоминают старые статьи в интернете, упразднена начиная с доходов 2025 года. Доходы из-за рубежа теперь попадают в декларацию о доходах и имуществе, форму 270.00:

• кто обязан подавать: статья 417 НК, в том числе каждый, кто получил доход, облагаемый самостоятельно. Доход от форекса ровно такой;
• срок подачи: не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным (статья 418 НК);
• срок уплаты: не позднее 10 календарных дней после срока сдачи, то есть до 25 сентября (статья 419 НК).

Кроме дохода, обязанность подать 270.00 возникает у тех, у кого на счетах в иностранных банках суммарно больше 1000 МРП на 31 декабря (4 325 000 тенге в 2026 году), у владельцев зарубежной недвижимости, ценных бумаг, долей в компаниях и цифровых активов, а также при крупных покупках свыше 20 000 МРП.

Входная 250.00 при этом нужна не каждому: обязанность зависит от категории налогоплательщика в правилах всеобщего декларирования. Кто уже сдавал 250.00, повторно её не подаёт.

Подать декларацию можно электронно: Кабинет налогоплательщика, eGov, приложение e-Salyq Azamat. Реквизиты уплаты: КБК 101202, КНП 911.

Что будет, если не декларировать

• Непредставление декларации (ст. 272 КоАП): за первый раз предупреждение, за повторное нарушение в течение года штраф 15 МРП (64 875 тенге в 2026 году).
• Сокрытие объекта налогообложения (ст. 275 КоАП): штраф 200% от суммы налога по сокрытому объекту, при повторе 300%. Плюс пеня за каждый день просрочки уплаты.
• Отдельный штраф за сокрытие зарубежного имущества и денег на счетах в иностранных банках, которые должны были попасть в декларацию: 100 МРП (ч. 3 ст. 275 КоАП).
• Казахстан с 2021 года получает данные о зарубежных счетах резидентов по стандарту CRS из десятков стран, причём не только от банков, но и от брокеров с инвестиционными компаниями. По незадекларированным зарубежным доходам КГД рассылает уведомления: только за 2023 год их ушло больше 1600.

Если налог удержали за границей

Налог, уплаченный в другой стране, можно зачесть в счёт казахстанского ИПН в пределах казахстанской ставки, но потребуется документ от иностранной налоговой. Для форекс- и CFD-брокеров это обычно неактуально: налог с торгового дохода они не удерживают.