- Шетелдік брокер арқылы саудадан түскен пайда ЖТС-мен салықталады: 2025 жыл үшін 10% мөлшерлемемен, 2026 жылдан бастап шкала бойынша: жылына 8500 АЕК-ке дейін 10% және одан асқанына 15%.
- Қазақстандық салықты брокер әдетте ұстамайды. Есептеу мен төлеуді өзіңіз жасауыңыз керек.
- Декларация: 270.00-нысан келесі жылдың 15 қыркүйегіне дейін, төлеу 25 қыркүйекке дейін.
- Салық Қазақстанға ақша аударудан емес, брокердегі жабылған мәмілелер нәтижесінен есептеледі.
- Шетелдік шоттар туралы деректер салық органына автоматты түрде келеді: Қазақстан CRS алмасуына қатысады.
Қандай салық және неге
Қазақстанның салық резиденті барлық табысынан, оның ішінде шетелде алынғанынан, жеке табыс салығын (ЖТС) төлейді. Шетелдік брокер арқылы форекстегі саудадан түскен табысты МКК «Қазақстан Республикасынан тыс көздерден алынған басқа табыстарға» жатқызады. Мұндай сауда үшін ЖК тіркеудің қажеті жоқ.
Қазақстандық ЖТС-ті трейдер үшін әдетте ешкім ұстамайды: шетелдік брокер де, қаражатты шығарғанда банк те. Есептеу, декларациялау және төлеу: трейдердің өз міндеті. Жеке әңгіме: кейбір табыстар бойынша болатын шетелдік көздегі салық, мысалы нақты акциялардың дивидендтері бойынша. Растама болса, оны есепке жатқызуға болады, бұл туралы мақаланың соңында.
Мөлшерлеме
2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап жаңа Салық кодексі қолданылады (18.07.2025 № 214-VIII). 363-бап прогрессивті шкала енгізеді: жылдық табыстың 8500 АЕК-ке дейінгісі 10% мөлшерлемемен, табалдырықтан асқан бөлігі 15% мөлшерлемемен салықталады. 2026 жылы АЕК 4325 теңгеге тең, табалдырық жылына 36 762 500 теңгені құрайды. 2025 жыл және одан бұрынғы табыс прогрессиясыз, 10% тегіс мөлшерлемемен салықталады.
Дивидендтердің өз шкаласы бар (230 000 АЕК-ке дейін 5%), оның саудадан түскен табысқа қатысы жоқ.
Салық шығарудан емес, мәмілелер нәтижесінен
ЖТС міндеті іске асырылған табысқа байланған: мәміле жабылды, нәтиже сауда шотына жазылды. Әлі ашық позициялар бойынша өзгермелі пайда әзірге табыс емес. Екі практикалық салдар:
- Егер пайда бар, бірақ ақша брокерде қалса, салықты бәрібір декларациялап, төлеу керек. МКК тура ескертеді: табысты шетелдік шоттарда сақтау салықтан босатпайды.
- Шетелден келген аударымның өзі салықталмайды. Бұрын салынған өз ақшаңызды шығару табыс емес. 5000 доллар салдыңыз, шығынға сауда жасадыңыз, қалған 2000-ды шығардыңыз: осы 2000 аударымының өзінде салық салу объектісі жоқ. Осындай шығынды жылдың ішінде табыс қала ма, ол мәмілелер нәтижесін қалай есептеуге байланысты: бұл туралы төменде.
Валютадағы табыс табыс алынуға тиіс күннің алдындағы соңғы жұмыс күнгі нарықтық бағам бойынша теңгеге қайта есептеледі: МКК түсіндірмелерінде бұл осылай тұжырымдалған.
Кодекс форекстен түскен пайданы «басқа табыстар» деп атайды және мәмілелер сериясы бойынша нәтижені қалай есептеуді жазбайды. Дәл форекс пен CFD бойынша ресми түсіндірме табылмады. Салыстыру үшін: шетелдік акциялар бойынша МКК әр сатуды бөлек есептеуді талап етеді және шығынды мәмілелерді пайдалылардан шегеруге рұқсат бермейді. Бірақ акциялар кодекстің басқа нормасымен салықталады, және бұл ереже форекске автоматты түрде көшпейді.
Есептеудің мәні бойынша екі нұсқасы бар, және ешқайсысы ресми расталмаған:
- консервативті: жылдағы пайдалы мәмілелер сомасынан салық есептеу, шығындыларды шегермей. Салық максималды шығады, есесіне салық органымен дау тәуекелі минималды;
- таза жылдық нәтиже бойынша: экономикалық тұрғыдан қисындырақ, бірақ МКК-ден жазбаша растаусыз мұндай есеп даулы болып қалады.
Осыдан минуспен жабылған жыл туралы сұрақ та шығады: таза нәтиже бойынша табыс жоқ және декларациялайтын ештеңе жоқ, ал консервативті тәсіл бойынша шығынды жылдың ішіндегі пайдалы мәмілелер формалды түрде табыс болып қала береді. Бұған нүктені тек өз жағдайыңыз бойынша МКК-ге жазбаша сұрау ғана қояды.
Қандай есептеу нұсқасында болсын брокердің жылдық есептерін сақтаған жөн, шығынды жылдарды қоса: егер салық органы хабарлама жіберсе, депозиттер, мәмілелер және шығарулар көрсетілген есеп есептеуді растайтын басты құжат болады.
Қалай және қашан декларациялау керек
Интернеттегі ескі мақалалар әлі күнге дейін атап жүрген 240.00-нысан 2025 жылғы табыстардан бастап жойылды. Шетелден түскен табыстар енді табыстар мен мүлік туралы декларацияға, 270.00-нысанға кіреді:
- кім тапсыруға міндетті: СК 417-бабы, оның ішінде өз бетінше салықталатын табыс алған әркім. Форекстен түскен табыс дәл сондай;
- тапсыру мерзімі: есепті жылдан кейінгі жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірмей (СК 418-бабы);
- төлеу мерзімі: тапсыру мерзімінен кейін 10 күнтізбелік күннен кешіктірмей, яғни 25 қыркүйекке дейін (СК 419-бабы).
| Оқиға | Не тапсыру / төлеу | Мерзім |
|---|---|---|
| 2025 жыл үшін табыс алынды | 270.00-нысан | 15.09.2026 дейін |
| Осы декларация бойынша ЖТС | Салықты төлеу | 25.09.2026 дейін |
| Жалпыға бірдей декларациялауға алғашқы кіру | Кіру нысаны 250.00 (бір рет, бәріне керек емес) | міндет туындаған жылдың 15 қыркүйегіне дейін |
Табыстан бөлек, 270.00 тапсыру міндеті 31 желтоқсанда шетелдік банктердегі шоттарында жиыны 1000 АЕК-тен (2026 жылы 4 325 000 теңге) көп ақшасы барларда, шетелдік жылжымайтын мүлік, бағалы қағаздар, компаниялардағы үлестер мен цифрлық активтер иелерінде, сондай-ақ 20 000 АЕК-тен асатын ірі сатып алулар кезінде туындайды.
Кіру нысаны 250.00 бұл ретте әркімге керек емес: міндет жалпыға бірдей декларациялау ережелеріндегі салық төлеуші санатына байланысты. 250.00-ді бұрын тапсырғандар оны қайта тапсырмайды.
Декларацияны электронды түрде тапсыруға болады: Салық төлеушінің кабинеті, eGov, e-Salyq Azamat қосымшасы. Төлеу реквизиттері: БСК 101202, ТМК 911.
Декларацияламасаңыз не болады
- Декларацияны тапсырмау (ӘҚБтК 272-бабы): бірінші рет ескерту, жыл ішінде қайталанса 15 АЕК айыппұл (2026 жылы 64 875 теңге).
- Салық салу объектісін жасыру (ӘҚБтК 275-бабы): жасырылған объект бойынша салық сомасының 200%-ы мөлшерінде айыппұл, қайталанса 300%. Оған қоса төлем мерзімі өткен әр күн үшін өсімпұл.
- Декларацияға кіруге тиіс болған шетелдік мүлік пен шетелдік банктердегі шоттардағы ақшаны жасырғаны үшін жеке айыппұл: 100 АЕК (ӘҚБтК 275-бабының 3-бөлігі).
- Қазақстан 2021 жылдан бері резиденттердің шетелдік шоттары туралы деректерді CRS стандарты бойынша ондаған елден алады, оның үстіне банктерден ғана емес, брокерлер мен инвестициялық компаниялардан да. Декларацияланбаған шетелдік табыстар бойынша МКК хабарламалар жібереді: тек 2023 жылдың өзінде олардың саны 1600-ден асты.
Егер салық шетелде ұсталса
Басқа елде төленген салықты қазақстандық мөлшерлеме шегінде қазақстандық ЖТС есебіне жатқызуға болады, бірақ шетелдік салық органының құжаты керек болады. Форекс және CFD брокерлері үшін бұл әдетте өзекті емес: олар сауда табысынан салық ұстамайды.
- ҚР Салық кодексі 18.07.2025 № 214-VIII: 363-бап (мөлшерлемелер), 412-бап (өз бетінше салықтау), 417, 418, 419-баптар (табыстар мен мүлік туралы декларация, мерзімдер).
- МКК: шетелдік биржалардағы акцияларды сатқанда салықты қалай төлеу керек (шетелдік табыстарды жіктеу, сальдолауға тыйым, теңгеге қайта есептеу).
- ҚР Қаржымині 13.09.2021 № 927 бұйрығы: 270.00-нысан (3-қосымша, 29.03.2024 № 169 бұйрығымен енгізілген) және толтыру ережелері (4-қосымша, 24.10.2025 № 624 бұйрығының редакциясында).
- ҚР ӘҚБтК: 272-бап (есептілікті тапсырмау), 275-бап (салық салу объектілерін жасыру).
- МКК: қаржы шоттары туралы ақпараттың алғашқы автоматты алмасуы (CRS).
- 2026 жылға АЕК: 4325 теңге (08.12.2025 № 239-VIII республикалық бюджет туралы заң).
- 2025 жылы 240.00 және 270.00 нысандарын тапсыру туралы (240.00-нысанның жойылуы).